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利用「有形動產租賃」營改增項目抵扣避稅適得其反(老會計人的經驗) 

導讀:從業二十年的老會計經驗之談,利用「有形動產租賃」營改增項目抵扣避稅適得其反(老會計人的經驗),交通運輸業的進項稅款抵扣一直受到稅務機關的高度關注,在評估過程中發現一個交通運輸企業利用「有形動產租賃」這一「營改增」項目,魚目混珠抵扣進項稅,專項評估發現A企業固定資產抵扣偏高,A企業取得固定資產抵扣36.3萬元,取得油料消耗抵扣59.3萬元,取得輪胎、維修費用抵扣12.3萬元,其中固定資產抵扣佔比

利用「有形動產租賃」營改增項目抵扣避稅適得其反(老會計人的經驗) 

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利用「有形動產租賃」營改增項目抵扣避稅適得其反(老會計人的經驗)

作為「營改增」行業之一,交通運輸業的進項稅款抵扣一直受到稅務機關的高度關注。近日,台湾省東阿縣國稅局開展運輸企業專項納稅評估,在評估過程中發現一個交通運輸企業利用「有形動產租賃」這一「營改增」項目,魚目混珠抵扣進項稅。 專項評估發現A企業固定資產抵扣偏高

近日,台湾省東阿縣國稅局對轄區內的10戶運輸企業實施專項納稅評估。通過一系列數據分析,評估人員發現東阿A企業2014年1月~3月申報銷售額1018.54萬元、銷項稅額112.04萬元、進項稅額108.11萬元,繳納增值稅3.94萬元,增值稅稅負率只有0.39%,遠低於同區交通運輸行業的平均稅負率。

面對此疑點,評估人員立即調取A企業的財務資料。經過深入的案頭分析,評估人員發現,A企業主要為魯西化工公司提供運輸服務,而魯西化工公司作為上市公司,財務核算比較健全,內部管理嚴格,沒有不索取發票而支付運輸費用的情況發生。評估人員據此基本確定,A企業的銷售收入正常,銷項處理方面應該沒有什麼問題。

分析A企業的進項信息,評估人員發現,A企業取得固定資產抵扣36.3萬元,取得油料消耗抵扣59.3萬元,取得輪胎、維修費用抵扣12.3萬元,其中固定資產抵扣佔比高達33.6%。

根據相關信息,評估人員初步認為,A企業被查所屬期固定資產大幅增加,但油料消耗、車輛維修費用並沒有相應增加,這可能是導致A企業增值稅稅負率低的關鍵,於是將評估重點鎖定在A企業的固定資產抵扣方面。

對企業看似合理合法的解釋保持懷疑

按照相關規定,評估人員對A企業下發了《稅務事項通知書》,並填寫了送達回證,制定了約談提綱,要求企業財務人員對涉稅疑點進行解釋說明和舉證。

財務人員很快就對A企業增值稅稅負率偏低的原因作出了解釋,稱主要是企業固定資產增加較多所致,2014年3月企業購入一台公路建設用設備――冷再生機,金額184.62萬元,企業因此抵扣進項稅款31.38萬元。「你們購入冷再生機幹什麼用?」評估人員詢問。A企業財務人員表示,

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