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個人所得稅綜合計算題及答案 

導讀:個人所得稅綜合計算題及答,本月取得該國凈股息所得3000美元(摺合人民幣24600元),已被扣繳所得稅700美元(摺合人民幣5637.50元),計算李某1999年12月份應納的個人所得稅額,答案:⑴工資收入應納稅額=(1128-800)×5%=16.40(元)年終獎金應,應按勞務報酬所得項目徵稅,⑶轉讓房產應按財產轉讓項目徵稅應納稅所得額=150000-80000-8500-,⑷來自該國所得有

個人所得稅綜合計算題及答案 

個人所得稅綜合計算題及答

1、李某1999年12月取得以下幾筆收入:

⑴李某為某一企業董事會成員,本月實際取得工資收入1128元(已扣除按國家規定比例提取上繳的住房公積金72元),獨生子女補貼100元,年終獎金3000元,又取得董事會收入2000元。

⑵因投保財產遭損失,取得保險賠款5000元;本月還取得國庫券利息收入200元,集資利息1800元。 ⑶李某共有兩套住房,本月將另一城市的一套住房出售,取得轉讓收入150000元,該房屋原值80000元,賣房時支付有關稅費8500元,廣告費1500元。

⑷李某因在國外某公司投資,本月取得該國凈股息所得3000美元(摺合人民幣24600元),已被扣繳所得稅700美元(摺合人民幣5637.50元)。

⑸本某與他人共同編寫一本30萬字的著作《現企管理》,得稿酬20000元,各分10000元。 ⑹本月接受邀請給一個單位講學2次,第一次取得報酬20000元,第二次取得報酬15000元。要求:根據以上資料,計算李某1999年12月份應納的個人所得稅額。

答案:⑴工資收入應納稅額=(1128-800)×5%=16.40(元)年終獎金應納稅額=3000×15%-125=325(元)個人由於擔任董事職務所取得的董事費收入,應按勞務報酬所得項目徵稅。董事會收入應納稅額=(2000-800)×20%=240(元)

⑵國庫券利息收入及保險賠償收入免稅。利息收入應納稅額=1800×20%=360(元)

⑶轉讓房產應按財產轉讓項目徵稅應納稅所得額=150000-80000-8500-1500=60000(元)應納所得稅額=60000×20%=12000(元)

⑷來自該國所得有抵免限額=(24600+5637.50)×20%=6047.50(元)由於李某在該國已被扣繳個人所得稅額不超抵免限額,故來自該國所得的允許抵免額為5637.50元。應納稅額=6047.50-5637.50=410(元)

⑸李某應納個人所得稅額=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元)⑹李某本月給同一單位講學,屬於同一連續性收入,以一個月取得的收入為一次。應納稅所得額=(20000+15000)×20%=28000(元)應納所得稅額=28000×30%-2000=6400(元)綜上,李某1999年12月份應納個人所得稅額=1604+325+240+360+12000+410+1120+6400=20871.40元

2、張某1999年10月份取得以下幾筆收入:

⑴張某於1999年10月發表一部長篇小說,獲得稿酬10000元(已納個人所得稅),因該小說暢銷,本月又加印該小說取得稿酬2000元。並且,該小說在本月獲得國家文學獎,取得獎金5000元。

⑵張月本月將一篇短篇小說文稿拍賣,取得收入30000元。

⑶張某本月初將其於市中心自有兩間120平方米的門面房,出租給陳經營服裝。協議規定,租用期一年,年租金96000元,本月取得租金收入8000元。另外,本月支付該出租房發生的修繕費用500元,取得普通發票,本月允許扣除的稅費合計1496元均已繳納,並取得稅票。

⑷張某因購買體育彩票中獎取得獎金100000元,其中40000元通過民政部門捐贈給災區。 ⑸張某在自己本單位取得本月工資收入8800元(現金)。按照該單位內部的規定,員工工資收入應納稅額的30%由單位負擔,其餘70%的應納稅額由員工自己負擔。

要求:根據上述資料,計算張某1999年10月本人實際負擔的個人所得稅額。

答案:⑴張某獲得的國家級文學獎免稅。取得的稿酬所得按規定應屬於一次收入,須合併計算應納稅額。應納稅額=(10000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)-10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344-1120=224(元)

⑵作者將自己的文字作品手稿或複印件公開竟價拍賣,屬提供著作權的使用所得,應按特許權使用費所得項目計征個人所得稅。應納稅額=30000×(1-20%)×20%=4800(元)

⑶財產租賃收入應納稅額=(8000-1496-500-)×(1-20%)×20%=960.64(元)

⑷許扣公益捐贈額=100000×30%=30000(元)應納稅額=(100000-30000)×20%=14000(元)

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⑸未含僱主負擔稅款的收入-費用扣除標準-速算扣除數×負擔比例應納稅所得額=-1-稅率×負擔比例8800-800-375×30%=-1-20%×30%=8390.96(元)應納稅額=8390.96×20%-375=1303.19(元)張某自己負擔個人所得稅額=1303.19×70%=912.13(元)綜上,張某本月實際應負擔的個人所得稅額=224+4800+880.80+14000+912.23=20817.03

4、高級工程師王某(中國公民)2000年月工資收入1200元,1~11月份已按規定繳納了個人所得稅,12月份另有四筆收入:一是領取了12個月的獎金8400元;二是一次取得建築工程設計費40000元,同時從中拿出10000元通過民政局向災區捐贈;三是取得利息收入5000元,其中工商銀行存款利息2000元,單位集資利息3000元;四是取得省級人民政府頒發的科技獎獎金20000元。請計算王某12月份需繳納的個人所得稅稅額。

答案:⑴、12月份工資獎金收入應納個人所得稅稅額:

①12月份工資收入應納個人所得稅=(1200-800)×5%=20(元)

②12個月的獎金應納個人所得稅=8400×20%=1680(元)⑵建築工程設計費收入應納個人所得稅稅額:①應納稅所得額=40000×(1-20%)=32000(元)②法定允許扣除捐贈額=32000×30%=9600(元)③應納所得稅額=(32000-9600)×30%-2000=4720(元)⑶利息收入應納個人所得稅稅額:①工商銀行存款利息收入應納個人所得稅=2000×20%=400(元)②集資利息收入應納個人所得稅=3000×20%=600(元)⑷省級人民政府頒發的科技獎獎金20000元,免稅。⑸王某12月份應納的個人所得稅稅額=20+1680+4720+400+600=7400(元)

5、中國公民李某系自由職業者,以繪畫為生。李某2000年1~12月收入情況如下:

⑵在A國出版畫冊取得稿酬150000元,在B國取得銀行利息10000元,已分別按收入來源國稅法繳納了個人所得稅12000元和2500元。⑴一次取得繪畫收入23000元(人民幣,下同)

⑶取得保險賠款20000元。⑷取得貸款利息5000元。計算李某2000年應納的代扣代個人所得稅。 答案:⑴繪畫收入應納的個人所得稅稅款=23000×(1-20%)×20%=3680(元)⑵A、B兩國收入應納的個人所得稅稅款①A國收入按我國稅法規定計算的應納稅額(即抵扣限額)=150000×(1-20%)×20%×(1-30%)=16800(元)李某在A國實際繳納的稅款12000元低於抵扣限額16800元,因此可全額抵扣,並需在我國補繳個人所得稅4800元(16800-12000)。②B國收入按我國稅法規定計算的應納稅額(即抵扣限額)=10000×20%=2000(元)李某在B國實際繳納的稅款2500元超出了扣除限額,因此,只能在限額內抵扣2000元,不用在我國補稅款。⑶取得保險賠款20000元,按稅法規定免征個人所得稅。⑷貸款利息應納個人所得稅=5000×20%=1000(元)⑸李某2000年應納個人所得稅稅款=3680+4800+0+1000=9480(元)

6、中國公民李某是在外商投資企業的高級職員,2000年他的收入如下:⑴雇傭單位每月支付工資薪金12000元;⑵派遣單位每月支付工資薪金1200元;⑶從國外一次取得特許權使用費收入摺合人民幣18000元,並提供了來源國納稅憑證,納稅摺合人民幣1800元;⑷從國內另一單位一次取得工程設計費30000元。請正確計算李某全年應納的個人所得稅稅額。

答案:⑴雇傭單位支付的工資薪金應納稅額=[(12000-800)×20%-375]×12=22380(元)⑵派遣單位支付工資薪金所得應納稅額=(1200×10%-25)=1140(元)⑶特許權使用費所得應納稅額=18000×(1-20%)×20%-1800=1080(元)⑷勞務報酬所得應納稅額=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)⑸全年應納個人所得稅額=22380+1140+1080+5200=29800(元)

7、有一中國公民,2000年1~12月份每月從中國境內取得工資薪金收入2500元(人民幣,下同),取得稿酬收入2000元;當年還從A國取得特許權使用費所得8000元,從B國取得利息收入3000元。該納稅人已按A、B兩國的稅法分別繳納了個人所得稅1400元和500元。請計算納稅人2000年應納個人所得稅稅額。

答案:⑴中國境內工資薪金收入應納稅額:應納稅額=[(2500-800)×10%-25]×12=1740(元) ⑵中國境內稿酬收入應納稅額:應納稅額=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)

⑶A國收入應抵補稅額的計算:抵扣限額=8000×(1-20%)×20%=1280(元)該納稅人在A國實際繳納稅額1400元,超過了抵扣限額。因此,只能在限額內抵扣1280元,不用在我國補繳稅款。

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⑷B國收入應抵補稅額的計算:抵扣限額=3000×20%=600(元)該納稅人在B國實際繳納稅款500元,低於抵扣限額,因此,可以全額抵扣,並需在我國補繳稅款100元(600-500)。 ⑸該納稅人2000年應納個人所得稅稅額=1740+168+0+100=2008(元) 2、 中國公民趙某是台湾市一公司職員,2011年3月份取得收入情況如下: (1)工資收入3400元,季度獎2000元;取得2010年年終獎12000元。

(2)接受某公司擔任技術顧問,當月取得收入35000元,從中拿出9000元通過希望工程基捐給希望工程。 (3)撰寫的一本專著由境外某出版社出版,稿酬36000元,已在境外繳納所得稅3000元。

(4)2010年購入1000份債券,每份買入價10元,購進過程中支付的稅費共計150元。本月以每份15元的價格賣出其中600份,支付賣出債券的稅費共計110元。

<1>、 2011年3月取得工資、各獎金收入應納的個稅稅額。=(3400+2000-2000)×15%-125=385(元)。 取得年終獎:12000÷12=1000(元),適用稅率10%、速算扣除數為25,應納稅額=12000×10%-25=1175(元)。 合計應納個人所得稅=385+1175=1560(元)。

<2>、 2011年3月擔任技術顧問應繳納的個人所得稅稅額:屬於勞務報酬所得,當月捐贈扣除限額=35000×(1-20%)×30%=28000×30%=8400(元),實際發生捐贈支出9000元,稅前准予扣除捐贈支出8400元,因此應由該公司代扣代繳個人所得稅=(28000-8400)×20%=3920(元)。

<3>、 2011年3月出版專著得收入應在我國補繳個人所得稅稅額:按我國稅法應納的個稅=36000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4032(元),扣除已在境外繳納的3000元,應補稅=4032-3000=1032(元)。 <4>、 2011年3月售出債券應繳納的個人所得稅稅額。應繳納的個人所得稅稅額:[15×600-110-(1000×10+150)×600÷1000]×20%=560(元)

1.某企業職工王某2008年4月份取得2007年度獎金12000元,當月工資2500元,王某4月份應繳納多少個人所得稅?

(1)王某全年一次性獎金應繳納個人所得稅的計算12000÷12=1000(元),適用10%的稅率,速算扣除數為25。應繳納個人所得稅=12000×10%-25=1175(元)

(2)王某當月工資應繳納個人所得稅的計算 應繳納個人所得稅=(2500―2000)×5%=25(元) (3)王某4月份應繳納個人所得稅=1175+25=1200(元)

2.大學教授李某2008年3月份取得如下收入: (1)工資收入2900元。 (2)一次性稿費收入5000元 (3)一次性講學收入500元。 (4)一次性翻譯資料收人3000元。(稿酬所得、勞務報酬所得和利息所得適用稅率均為20%。)

(1)工資收入應納個稅=(2900―2000)×10%-25=65(元) (3)講學收入500元低於扣除額800元,不納稅。 (2)稿費收入應納個稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)

(4)翻譯收入應納個稅=(3000―800)×20%=440(元)(5)李某當月應納個稅=65+560+440=1065(元) 3.中國公民張某2007年取得的各項收入如下:

(1)1~5月份,每月參加文藝演出一次,每次收入20000元。

(2)在A國出版圖書取得稿酬250000元,在B國參加演出取得收入10000元,已分別繳納個人所得稅30000元、1500元。(3)取得中國足球彩票收入50000元,當場通過社會團體向教育機構捐贈30000元。 (4)取得國債利息收入3000元。 (5)取得保險賠款25000元。(6)取得一年期定期存款利息6000元。

(7)轉讓居住4年的個人住房,取得收入300000元,該房屋的購入原值150000元,發生合理費用21000元。(8)1月1日投資設立個人獨資企業,當年取得收入110000元,營業成本51000元,管理費用等允許扣除的費用合計30000元。

答案: (1)參加文藝演出應納稅額=20000×(1―20%)×20%×5=16000(元)

(2)①稿酬的扣除限額=250000×(1―20%)×20%×(1―30%)=28000(元), 超過抵減限額的2000元,可在以後年度抵減。

②演出的扣除限額=10000×(1―20%)×20%=1600(元),境外已繳納1500元,應補繳個人所得稅100元。(3)足球彩票收入的應納稅額=(50000―50000×30%)×20%=7000(元)

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(4)國債利息收入免稅。(5)保險賠償所得免稅。(6)儲蓄存款利息應納稅額=6000×20%=1200(元) (7)財產轉讓所得應納稅額=(300000-150000-21000)×20%=25800(元)

(8)投資個人獨資企業應納稅額=(110000―51000―30000)×20%-1250=4550(元) (9)張某2007年應納個人所得稅額=16000+100+7000+1200+25800+4550=54650(元) 4.(1)在國內專業雜誌上發表文章兩篇,分別取得稿酬1300元和900元。 (2)為某企業作專題講座4次,每次3000元。

(3)將其擁有的兩處住房中的一套已使用10年的住房出售,轉讓收入250000元,該房產造價110000元,另支付交易費用等相關費用5000元。

要求:(1)稿酬所得應納個人稅額=(1300-800)×20%×(1―30%)+(900-800)×20%×(1―30%)=84(元)(2)為同一企業作專題講座,應以一個月為一次所得計算,按勞務報酬所得徵稅,按次計稅:3000×4×(1-20%)×20%=1920(元) (3)銷售房產,按財產轉讓所得計稅:(250000-110000-5000)×20%=27000(元)王教授應繳納的個人所得稅總額=84+1920+27000=29004(元)

5.(1)王教授為我市一高校教師,2007年2月被外單位聘請講課,取得講課費收入2000元,王教授講課費收人應繳納多少個人所得稅? (1)應納個人所得稅額=(2000-800)×20%=240(元)

(2)王教授為我市一高校教師,2007年2月被外單位聘請講課,取得講課費收入5000元,王教授講課費收入應繳納多少個人所得稅? (2)應納個人所得稅額=5000×(1―20%)×20%=800(元)

(3)王教授為我市一高校教師,2007年2月被外單位聘請講課,取得講課費收入40000元,王教授講課費收入應繳納多少個人所得稅? 應納個人所得稅額=40000×(1―20%)×30%―2000=7600(元 6.中國公民王某是國內某公司高級管理人員,2008年12月的收入情況如下:

(1)當月工資薪金收入8000元(已扣除「三險一金」等免稅項目金額),全年一次性獎金收入20000元。 (2)從所任職公司取得股息紅利收入10000元。(3)從某雜誌社取得發表一篇論文的稿費收入2000元。 (4)從某大學取得講座收入5000元。

已知:(1)工資、薪金所適用的個人所得稅稅率如下表:

級 數 1 2 3 4 5 ? 全月應納稅所得額 不超過500元的 超過500~2000元的部分 超過2000~5000元的部分 超過5000~20000元的部分 超過20000~40000元的部分 ? 稅 率(%) 5 10 15 20 25 ? 速算扣除數 O 25 125 375 1375 ? (3)稿酬所得、勞務報酬所得每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用。稿酬所得適用的個人所得稅稅率為20%0,並按應納稅額減征30%。勞務報酬所得、股息紅利所得適用的個人所得稅稅率均為20%。(2)工資薪金所得的減除費用標準為2000元/月。 (4)假定王某取得的以上收入均由本人計算繳納個人所得稅。

要求:(1)當月工資薪金收入應繳納的個人所得稅=(8000-2000)×20%-375=825(元) (2)該筆獎金適用的稅率和速算扣除數為:每月獎金平均額=20000÷12=1666.67(元) 根據工資、薪金九級超額累進稅率的規定,適用的稅率為10%,速算扣除數為25。 一次性獎金應納個人所得稅額=20000×10%―25=1975(元)

(3)股息紅利應納個稅=10000×20%=2000(元)(4)稿費應納個稅=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元 5)講座收入應納的個稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)

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